营改增是中华民族经济发展迈进的切入口，从体制改革到推广，营改增完成了中华民族制度进行改革的关键性一步， 其对企业财务的负面影响现也早已开始在经营管理步骤中逐步体现。 本文就营改增对企业人事管理各个方面带来的负面影响进行了具体分析， 并提出了在营业税改征增值税步骤中企业如何加强人事管理应采取的相关政策。

一、营改增的主要细节与涵义 　　

( 一 ) 营改增的主要细节

从实质而言，营改增只不过就是一个增值税的变动，把现在缴纳营业税的应税工程项目改成缴纳增值税， 增值税就是对于的产品或者公共服务的增值部份缴纳，减少反复缴纳的节目。 营改增试运行于近代零售业和运输业并逐步推广至专业人士。从目前为止体制改革状况来看，营改增特别是在对零星企业负面影响极大。 以时尚界为例，营改增方针推行以前，零星经理营业税税收为 5% ，方针推行后，税收下降至 3% ，可见营改增帮助零星纳税减税视觉效果显著。

( 二 ) 营改增的 合理避税合法吗最重要涵义

此次营改增涉及的范围内将逐步扩大，体制改革企业也将继续增加。 其最重要涵义主要体现在下述几个各个方面：

首先，营改增有利于经济发展的变更。 对零售业销售额额度进行营业税征收，税负过

重，反复征收，而营改增后，由于从加大对服务业的扶持幅度的视角出发制定税制，将促进中华民族服务业，特别是在是新兴零售业的持续发展。

其次，营改增也有利于提高中华民族劳动、货运的国际性竞争能力。 在征收营业税的只能，进口不会进行退税，从而抬高了中华民族劳动和货运在国际性消费市场的竞争能力，不利于进口企业的持续发展。 进行营改增后，中华民族制度与国际性接轨，更为有利于在国际性消费市场取得价格优势，从而提高其国际性竞争能力。

二、营改增对企业人事管理的负面影响

对企业财务来说， 当前营改增制度这一进行改革对企业的人事管理将呈现有所不同的负面影响。

( 一 ) 税负负面影响

如果全然从税负视角来看，营改增对两类纳税肯定是利好：一类是营改增体制改革的零星纳税，他们原本的营业税税收为 3% 或 5% ，改征增值税的话税负下降 2% ；另一类就是增值税一般纳税，原本不能抵扣税款的近代零售业，随着营改增的实施，增加了可以抵扣进项税额的范围内和金额，而且 合理避税合法吗发生的交通运输开销支出抵扣的进项税额，抵扣的比率也从原本的 7% 提高到 11%从企业视角而言，对于运输业来说，人民币比例较小，可抵扣的税负增加，但同时税收由原本的 3% 提高到 11% ，所以税负变动振幅不会太大，但从具体征收中来看，这部分企业依然有一定振幅的税负下降，但下降的其间和企业间的差别较显著。 但对于另外一些主要生产成本为劳动及其他非可抵扣类资本的企业来说，税负呈现差异，有些企业税负不降反升。 在改革中应当顾及这部分企业的个人利益，对税收进行 合理避税合法吗必要的变更，或者相同税额度进行更进一步的明确规定，而企 合理避 合理避税合法吗税合法吗业也应当关注中央政府出台的规章， 第一时间申请对于这项难题的财务补助， 才可以提高企业销售收入，避免亏蚀。

( 二 ) 会计核算负面影响

一是营业税改征增值税转变增值税导致会计核算必定改变。 由于营业税不存在进项税额与销项税额，相关收入可以实情入账，相应生产成本按具体发生斯登。 但是在改征增值税之后，收入入账的准则和方式则发生了较小改变。 以零售业为例，改征增值税之后，收入需要按照一定的税收扣除掉销项税额予以确认， 而生产成本也需要抵扣掉进 合理避税合法吗项税额予以斯登。 同时，销项税额和进项税额均通过“应交税款”课程进行审计，当期的应纳税额等于当期销项税额与进项税额的利息，而营业税审计下，税赋可以必要根据收入额或者支出利息乘以税收计算才可。因此，从会计核算上来看，营业税改征增值税之后，相关收入、生产成本以及税款的审计都出现了较小的变动，企业人事管理也相应需做变更。其次，是体制改革周边地区与非体制改革周边地区存在会计核算的差别。 由于营业税改征增值税未重复使用全部推广，而选择“部份周边地区进行先体制改革、后推广”的做法，这就对一些全国性经营 合理避税合法吗管理的企业带来审计上的艰难。 这类全国性经营管理的企业需要在体制改革周边地区和非体制改革周边地区两者之间有所不同的增值税难题进行变更和衔接，在一定高度上加大了会计核算的可玩性。另外，营业税改征增值税对混业经营管理的企业而言，其对会计核算提出的要求较高了。 此次营业税改征增值税要求混业经营管理若不能区别各类经营管理的业务的物理性质，难以审计各类的业务明细，则要求企业按税收较低的增值税来进行审计。 由于目前为止公共服务类企业多数从属于混业经营性质，因此，对企业而言，为降低税负，需要尽量地对有所不同增值税的的业务分别进行审计。

( 三 ) 发票管理工作负面影响

1、 对发票开具管理工作的负面影响

增值税发票开具较之营业税发票更为简单， 其本质：

第一， 后期的准备和适应。 在互联网较慢持续发展的时期， 许多企业借助自动化进行各功能模块的审计管理工作， 营改增后审计细节发生了变动， 财政审计组件和的业务审计组件也需要慢慢改变。 为了确保财务部开票数据能准确反映业务部的现实数据， 企业在营改增体制改革以前需投入一定的物力改版企业的自动化， 购买水印税控开票电子设备， 配备安全性的发票和 JCT 卡保管电子设备公共设施， 训练业务部和财务部相关的操作工作人员， 制订相应的明确规定， 采取不利的政策。 更进一步法规业务部和财务部的操作行为， 提高的业务处理水准， 确保营改增的顺利完成。 另外由于营改增后期企业办税工作人员对增值税工作流不是很熟悉，

财务

局对增值税专用发票领购数目和最低开票额度控制得较为严苛， 企业需根据的业务持续发展具体状况申请批准开票最低额度和每次购买发票数目。 因此企业财务人员必需要提前做好准备以满足顾客需求。

第二， 开票星期控制。 由于开票星期是税控开票该系统自动化的， 局域网后开票统计数据第一时间上传到定额税控该系统文档， 因此对开票电子设备、 互联网配置和开票期限要求更为严苛。特别是在是对开票量大的企业， 需要受到限制好每月最终一日开票星期， 确保部门入单确认收入的一月， 财务部门能第一时间开具相同的

财务

发票。

第三， 开票该系统改版更新。 随着 2015 年 10 月 1 日起商务部修订了纳税识别号字符国际标准， 使用 18 位的 “统合社会上金融机构字符” ， 以后新成立或变更登记事宜的顾客纳税识别号数字由 15 位增加到 18 位， 原本的税控开票应用软件早已不能满足新要求， 需要慢慢改版更新， 才能适应大大的变动。 随着网络在税务系统的深入应用， 相信开票该系统会更为信息化， 更为便利企业应用。

2、 对发票接收管理工作的负面影响

增值税发票有增值税普通发票和增值税专用发票之分。 其中符合规定的属于应税工程项目的增值税专用发票的进项税可以从销项税额中抵扣。 因此营改增后的一般纳税企业要求采购部尽量地取得增值税专用发票， 尽可能与具有一般纳税名额的企业合作伙伴， 以便可以有较少的进项税额抵扣。

为此企业需要做好下述三点： 第一， 签订采购合约或协定时需具体相关事宜。 接受公共服务方要提供准确的计量、 纳税识别号 （或企业信用字符 ） 、 开户银行及帐号、位址电话号码等数据； 具体合约总价款是否包含增值税， 税收是多少， 何时提供增值税专用发票； 如果对方是零星纳税， 本身只能开具增值税普通发票， 进项税就不能抵扣，但是可以要求对方到其负责人税务机关代开增值税专用发票， 这样就可以增加抵扣的良机。

第二， 邮票数据核对。营改增以前， 收受发票核对的数据比较非常简单， 营改增后， 除了核对原营业税发票的一些工程项目外， 还需要核对出票方数据是否与合约 合理避税合法吗或协定上的销售方数据完全一致， 加密区数据和其他统计数据是否打印在线框区外， 邮票是否原始明晰等。

第三，判断增值税专用发票的进项税是否可以抵扣。营改增以前， 主要判断发票是否真实有效， 营改增后还需要判断收到的增值税专用发票进项税是否可以抵扣以及是否在可抵扣月内。 这在增值税专用发票管理工作中是一个十分最重要的节目。除了取得增值税专用发票外， 还有下述一些扣税汇票上注明的进项税可以抵扣： 从中国海关取得的中国海关出口增值税配有缴款文末注明的增值税额； 稻米收购或卖出发票上买价按 13% 扣除率计算的进项税额； 货物运输开销结算收据上注明的交通运输开销额度 （不包括装卸、 保单和其他杂费 ） 和 7% 的扣除率计算的进项税额； 中华民国税赋缴款汇票上注明的增值税额； 同时这些扣税汇票 合理避税合法吗还需要符合法规及定额局的有关明确规定， 必需符合公共服务流、 发票流和资金流完全一致的明确规定， 并在明确规定的期限内兼办认证审批抵扣。 除未明确规定抵扣限期外， 超过限期的不能审批抵扣。 但是用于下述工程项目的即使取得增值税专用发票也不能审批抵扣进项税： 集体福利、 个人消费、 免征增值税、 非正常伤亡购进货运公共服务、 乘客运输服务等。如已抵扣进项税的工程项目发生公共服务中止、 退货、 折让， 则应在发生当期从进项税中扣减。 目前为止进项税认证抵扣还需人工扫描， 较为繁复耗时。随着税务系统在 “网络 +” 各个方面的创新持续发展， 相信会有更便利的认证抵扣方法。

（四） 对纳税申报的负面影响

营业税纳税申报只涉及地租， 报税比较非常简单。而增值税纳税申报不仅涉及地租审批， 而且涉及定额审批， 报税比较简单： 需填列卖出状况明细表、 进项税额明细表、 税款抵减情况表、 人民币进项税额抵扣情况表、 人民币进项抵扣明细表等等附列的资讯后再填列增值税纳税申报表。如遇收货且进项抵扣后出现退货， 则需购买方开具红字增值税专用发票通知单给销售方， 购买方在纳税申报时做进项转出， 同时销售方开具红字发票给购买方， 报税细节较以前更简单。为此财务人员应加强业务培训， 改版知识， 提高管理工作战斗能力， 准确填报纳税申报表。

三、结合营改增加强企业人事管理的提议

总体而言，通过体制改革，营改增税改方针对大部份企业而言，是一个他将会。 但是，由于企业物理性质以及缴纳主体资格的差别，部份企业实质上未获得营改增这一税改方针所带来的昧益处。 确实要让税改帮助企业减轻财务负担， 最终还是需要企业通过加强人事管理，借助缴纳筹备，来实现效益的最小化。 在此，笔者就结合营改增税改前提下， 企业如何通过人事管理， 加强缴纳筹备提出了几点提议：

( 一 ) 借助改税日后，加强缴纳筹备

新税政带来的税务市场，对新认定的零星纳税来说，可 合理 合理避税合法吗避税合法吗以具体表现为国家所必要降率（大多由原营业税税收 合理避税合法吗5% 降为目前为止增值税征收率3% ）减负。 但对一般纳税，则需要借助新税政提供的各种绝对优势，并结合各缴纳整体的明确具体， 通过发掘更好的客户资源和制订拟合税赋筹备计划来实现。 明确可从下述几各个方面入手：

1 、 营改增这一税改体制为体制改革企业提供了提高消费市场竞争能力的一个良机一般纳税可以通过挖掘客户资源来实现税负的转嫁， 因为增值税的征税范围内涉及到通货节目， 缴纳整体可以借助通货节目中的税负转嫁来实现减少新增税赋的目标。 比如，增值税存在进项税额抵扣，通货节目中， 顾客获得增值税进项发票可增加增值税抵扣而减少财务生产成本。 因此，在同等可用性和车费的前提下，一般纳税可以借助营改增的这一前提争取更好的客户资源。

2 、 大力研究工作营改增税制中的类似条文明确规定来拓展客户资源

比如，开放政策中明确规定，营改增体制改革企业中经过交通银行、银监会、中华人民共和国商务部批准经营管理

投资

租赁的业务的缴纳整体，在提供增值税税负超过3% 的有形财产

投资

租赁公共服务的， 可以获得增值税即征即退的折扣，大大提高缴纳整体的财务负担。 可以说，营改增税制目前为止属于试行推广下一阶段，必定存在较小的外商投资内部空间，只要企业财务人员细心研究工作这些方针明确规定，必定可以借此找到减少企业税负的应对。

( 二 ) 改进企业账务处理程序

对于企业的账务处理程序各个方面， 企业也应当根据营改增的文档和要求对企业状况进行区别，改进账务处理程序，在财务筹备各个方面也应该做出改变以维护企业个人利益并准确计算和审批缴纳， 如对于在有所不同周边地区建立子公司的企业，应当在进行改革后期进行的业务转移，获取更好的税赋支持，无论是当前税赋减少了还是增加了的企业都是如此，而在中期则由于制度完善可以避免税赋不公正现像， 另外也要增加对于增值税计算， 增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方法及星期等各个方面做出具体的明确规定。

( 三 ) 加强企业外部控制

营改增后，企业应该新的对财政各个方面的外部控制进行反思和改进，加强对外部控制的督导以保持其正确性。 尤其要注意对于债券的管理工作，账务程序是否被遵守以及

税赋筹备

各个方面的具体管理工作， 制定和实施

营改增

的应对政策并第一时间反思和发现安全漏洞。