商品销售退回，是指中小企业售出的商品，由于总质量、栽培品种不符合规定而发生退货。卖出退回可能发生在中小企业确认收入以前，这时只需将已记入“发出商品”等课程的商品生产成本转回“库存商品”课程；如中小企业确认收入后发生卖出退回的，不论是前夕卖出的，还是以前年度卖出的，除类似状况外，一般应冲减退回一月的销售额，同时冲减退回一月的卖出生产成本；如该项卖出早已发生支票折扣或卖出折让的，应在退回一月悉数变更。《增值税组织法法律法规》明确规定，一般纳税因销货退回或折让退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。因此，中小企业应同时用金字冲减“应交税金———应交增值税”课程。

　　例1.某中小企业卖出给甲该公司A商品100件，每一件进价170元，销价200元，增值税率17%，商品发出，借款未到。会计分录为：

　　借：应收账款——甲该公司23400

　　　贷：商品销售收入20000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）3400

　　例2.甲该公司收到商品验收时，发现有30件商品质量与合约不符，要求退货，经供货方确认，表示同意退 企业报税回，30件商品已退回入库。

　　该项的业务，供货方则原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回，开具完全相同细节的金字专用发票，将会计联作为扣减当期销项税额的汇票；其他联连同从购货方收回的抵扣联 企业报税、发票联黏贴在金字专用发票联前面，按扣除退回商品后的商品营业额新的开具增值税专用发票，两国据此入账。供货方账务处理为：

　　根据红字专用发票会计联冲销原溢价纪录：

　　借：应收账款——甲该公司23400（红字）

　　　贷：商品销售收入20000（红字）

　　　 企业报税　　应交税金——应交增值税（销项税额）3400（红字）

　　根据重开具的专用发票会计联作会计分录：

　　借：应收账款——甲该公司16380

　　　贷：商品销售收入14000

　　　　　应交税金———应交增值税（销项税额）2380

　　如果已结转卖出生产成本，同时作会计分录：

　　借：库存商品5100

　　　贷：商品销售生产成本5100

　　购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：

　　借：商品采购14000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）2380

　　　贷：利息（或应付账款）16380

　　如果商品全部退回，供货方根据红字专用发票会计联冲销原溢价纪录，购货方不作账务处理。

　　例3.续上例，甲该公司在购进商品时，已付借款，并作账务处理：

　　收到有关汇票及专用发票据以付款时：

　　借：商品采购20000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）3400

　　　贷：利息23400

　　验收商品后，将总质量合格者的商品入库：

　　借：库存商品14000

　　　贷：商品采购14000

　　由于甲该公司已作上述账务处理，专用发票抵扣联、发票联难以退还，所以应取得当地

县市政府开具的进货退出证明单送交供货方，作为供货方开具红字专用发 企业报税票的有权依据。供货方收到进货退出证明单后，按退回商品的数目额度开具红字专用发票，两国据此进行账务处理。供货方作会计分录：根据红字专用发票会计联：

　　借：商品销售收入6000

　　　　应交税金——应交

（销项税额）1020

　　　贷：利息7020.

　　如果已结转卖出生产成本，同时作会计分录：

　　借：库存商品5100

　　　贷：商品销售生产成本5100.

　　购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录：

　　借：应收账款（或利息）7020

　　　贷：商品采购6000

　　　　　应交税金——应交

（进项税额转出）1020.