一、一般纳税人的认定销售额国际标准是多少？

答：（一）从事货运制造或者提供应税劳动的 工资如何合理避税销售额小于50万元；（二）提供营改增应税公共服务的纳税人销售额小于500万元。（三）除上述明确规定之外的纳税人，销售额小于80万元。都应登记为一般纳税人。

依据：《增值税组织法法律法规》、《国家所

财务

局关于全面性推开增值税改征增值税体制改革有关税赋征收管理工作事宜的新闻稿》（国家所

财务

局新闻稿2016年第23号 ）

二、一般纳税人认定国际标准中的销售额中的“年”如何理解？

答：一般纳税人认定国际标准中的销售额中的“年”是指倒数不超过12个月的经营管理月内累计销售额。

例如纳税人2016年5月月开张，则从2016年5月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和后面月底累计超过国际标准，就要在该月开始登记一般纳税人。

而超过12个月以后，滚动计算，比如2016年5月到2017年4月，12个月累计没超标，前面再算就从2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人名额认定管理工作必要》（国家税务总局令第22号）

三、一般纳税人认定国际标准中的销售额明确包括哪些？有什么类似明确规定？

答：包括纳税申报销售额、巡查查补销售额、缴纳风险评估变更销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

其中留意的是，对于巡查查补销售额和缴纳风险评估变更销售额计入查补税收审批一月的销售额，不计入税收隶属于期销售额。

比如某稽查局对一个小规模纳税人检验，发现小规模纳税人2016年3月少审批收入100万元，然 工资如何合理避税后2017年4月下达处理处罚决定书，小规模纳税人一月补缴了税收，则要把这100万并入到小规模纳税人2017年4月，来算是否超一般纳税人国际标准。

依据：国税函〔2010〕139号

四、一般纳税人认定国际标准中的销售额是含税还是不含税？

答：一般纳税人认定国际标准中的销售额为不含税销售额，明确换算方式为：不含税销售 工资如何合理避税额=含税销售额÷（1+征收率）。

这里留意，一是计算销售额是否超标时，要加上免税销售额，如某纳税人倒数十二个月累计含税销售额50万，免税销售额40万，这时候该纳税人倒数十二个月销售额=50÷（1+ 工资如何合理避税3%）+40。

二是按照利息征税的营改增体制改革纳税人，其应税行为销售额按未扣除以前的销售额计算。比如某劳动派遣该公司倒数十二个月内全部价款和价外开销为600万元，代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利等扣除项累计为500万元，这时候计算时，应按扣除前的600万元计算=600÷（1+3%）

依据：《国家税务总局关于全面性推开增值税改征增值税体制改革有关税 工资如何合理避税赋征收管理工作事宜的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2016年第23号 ）、国税函〔2010〕139号

五、小规模纳税人超过国际标准时，适用税收还是征收率的时点怎么把握？

答：例如大世足球员用具该公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人国际标准，大世足球员用具该公司应在2017年3月15号（审批期结束日）后，即3月16号开始计算的20个节假日（不含假日哦）内申请一般纳税人认定。

假如大世足球员用具该公司在2017年4月5号申请，在2017年4月10号被税务机关月登记为一般纳税人。则2017年3月、4月依然按3%征收率计算缴纳增值税，2017年5月的卖出按税收（17%等）来计算缴纳增值税。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人名额认定管理工作必要》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总 工资如何合理避税局关于变更增值税一般纳税人管理工作有关事宜的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2015年第18号新闻稿）

六、小规模纳税人在超过国际标准后，不立即申请认定一般纳税人，适用税收还是征收率的时点如何把握？

答：例如全蛋Entertainment该公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人国际标准，假如全蛋Entertainment该公司在2017年3月15号（审批期结束日）后开始的20个节假日（至4月13号）内没有申请一般纳税人认定。

税务机关在4月14号制做《财务事宜申请表》， 工资如何合理避税4月14号月送达纳税人，明确规定纳税人应从15号开始的十个工作日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《 工资如何合理避税不认定增值税一般纳税人通知书》等的资讯，假如纳税人仍然没有报送。

则至《财务事宜申请表》明确规定的十个节假日结束前纳税人卖出按小规模纳税人征收率计税，至《财务事宜申请表》明确规定的十个节假日结束当天起造成的销售额，按一般纳税人计税。

依据：《国家税务总局关于定义超标准小规模纳税人偷税金额的批复》（税总函〔2015〕311号）

尤其标注：按税总函〔2015〕311号文档，假如《财务事宜申请表》明确规定的十个节假日结束当天是月中，比如4月17号，那么可能17号前是按3%，17号及之后按17%，但是在今天该系统下，纳税人报税的设计上，一个月内只能要么是小规模纳税人，要么是一般纳税人。理论上，当前，纳税申报表数据处理上，只能是实体，而不能一个月内纳税人既是小规模又是一般纳税人。鉴于此，提议按照《财务事宜申请表》明确规定的十个节假日结束次月开始按17%一般纳税人来计税。

七、巡查查到小规模纳税人以前年度偷税应按税收还是征收率计算补缴税收？

答：例如稽查局2017年3月对小规模纳税人全蛋Entertainment该公司2016年进行检验，发现2016年累计少报收入600万，这时候这600万虽然超过一般纳税人国际标准，但由于税务机关未下达一般纳税人认定的《财务事宜申请表》，所以应按3%计算补税。

依据：《国家税务总局关于定义超标准小规模纳税人偷税金额的批复》（税总函〔2015〕311号）

八、一般哪些一般纳税人要实行缴纳咨商期管理工作？

答：负责人税务机关可以在一定期限对下列一般纳税人实行缴纳咨商期管理工作：

（一）新认定为一般纳税人的小型商业贸易批发中小企业；正因如此的商业贸易中小企业可以必要认定为一般纳税人，无需进入咨商期管理工作。

称之为的“小型商业贸易批发中小企业”，是指注册资本在80万元（含80万元）下述、工人总人数在10人（含10人）下述的批发中小企业。只从事出口量，不需要使用增值税专用发票的中小企业除外。

批发中小企业按照统计局颁发的《五年计划企业归类》(MB/T4754-2002)中有关批发业的企业划分方式定义。

（二）国家税务总局明确规定的其他一般纳税人。

其他一般纳税人，指具有下列情况之一的一般纳税人：

1.增值税偷税金额占应纳税额的10%以上并且偷税金额在10人均的；

2.骗取

出口退税

的；

3. 工资如何合理避税虚开

增值税

扣税汇票的；

4.国家税务总局明确规定的其他情况。

依据：《

增值税

一般纳税人缴纳咨商期管理工作必要》

九、针对咨商期一般纳税人进项抵扣、领购增值税专用发票等的类似明确规定？

答：（一）咨商期纳税人取得的增值税专用发票（下述简称专用发票）抵扣联、中国海关出口增值税配有缴款书应当在交叠稽核核对无误后，才可抵扣进项税额。也就是取得专票一月不能抵扣，而是在次月核对相符后才能抵扣。

（二）负责人税务机关对咨商期纳税人实行限量版额度发行专用发票。

1.实行缴纳咨商期管理工作的小型商业贸易批发中小企业，领购专用发票的最低投票日额度不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最低投票日额度应根据中小 工资如何合理避税企业具体经营管理状况新的核准。

2.咨商期纳税人专用发票的领购实行按次限量版控制，负责人税务机关可根据纳税人的经营管理状况核准每次专用发票的供给数目，但每次发行专用发票数目不得超过25份。

3.咨商期纳税人领购的专用发票未使用完而再度领购的，负责人税务机关发行专用发票的份数不得超过核准的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的利息。

4.咨商期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从一月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，负责人税务机关不得向其发行专用发票。

依据：《增值税一般纳税人缴纳咨商期管理工作必要》

十、什么只能超过小规模纳税人国际标准也可以选择小规模纳税人？

答：年应税销售额超过明确规定国际标准但不常常发生应税行为的的单位和群体工商户自由选择按照小规模纳税人缴纳。

包括：1.其他一个人也就是我们常说的群体工商户之外的第三人；2.不常常发应税行为，主要是指极少涉及或缴纳增值税，只是有时候一次或两次的卖出行为超过了小规模纳税人国际标准，这样的的单位和群体工商户可以选择小规模纳税人。

的单位或一个人超过小规模纳税人国际标准后，除第三人外，其他的单位或群体工商户如果需要继续按小规模纳税人的话，需要提交《不认定增值税一般纳税人通知书》进行申请说明，由税务机关判定是否允许按小规模纳税人缴税。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人名额认定管理工作必要》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于全面性推开

增值税

改征增值税体制改革有关税赋征收管理工作事宜的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2016年第23号 ）

十一、总子公司可否分别按各自国际标准认定或不认定为一般纳税人？

答：由于中小企业的公司总部和子公司不在同一县（市）的，应当分别向各自驻地的负责人税务机关审批缴纳。即以各自的状况来衡量其是否符合小规模纳税人的国际标准。而不是以总销售额计算。因此，总子公司可以分别按各自国际标准认定或不认定为一般纳税人。

但是，如果是总子公司增值税统计审批的，则按一个缴纳整体来确认，不能分别衡量。

依据：《增值税组织法》、各省市《增值税统计缴纳管理工作必要》

十二、未超过小规模纳税人国际标准的是否可以成为一般纳税人？

答：年应税销售额未超过明确规定国际标准的纳税人，会计核算完善，能够提供精确财务的资讯的，可以向负责人税务机关兼办一般纳税人名额登记，成为一般纳税人。

会计核算完善，是指能够按照国家所统合的会计明确规定设账簿，根据有权、有效地汇票审计。

因此，未超过小规模纳税人国际标准，但会计核算完善，能够提供精确财务的资讯的，也可以申请成为一般纳税人。

依据：《

增值税

改征增值税体制改革全面实施》、《国家税务总局增值税一般纳税人名额认定管理工作必要》（国家税务总局令第22号）