各省市、自治州、省辖市、计划单列教育厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆军区财务局：

　　根据《中华民国

法》及其实施法例和《司法部 商务部关于企业境外所得税收抵免有关难题的通知》（财税〔2009〕125号）的有关明确规定，现就完善中华民族企业境外所得税收抵免方针难题通知如下：

　　一、企业可以选择按国（周边地区）别分别计算（即“分国（周边地区）不分项”），或者不按国（周边地区）别统计计算（即“无分国（周边地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文档 如何合理避税第八条明确规定的税收，分别计算其可抵免境外所得税税款和抵免限额。上述方法一经选择，5月内不得改变。

　　企业选择采用不同于以前年度的方法（下述简称新方法）计算可抵免境外所得税税款和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文档明确规定没有抵免完的额度，可在法令明确规定结转的剩余期限内，按新方法计算的抵免限额中继续结转抵免。

　　二、企业在境外取得的股利所得，在按时计算该企业境外股利所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业必要或者间接持有20%以上股权的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文档第六条明确规 如何合理避税定的持股方法确定的五层外国企业，即：

　　第一层：企业必要持有20%以上股权的外国企业；

　　第二层至第五层：实体上一层外国企业必要持有20%以上股权，且由该企业必要持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文档第六条明确规定持股方法的外国企业间接持有最少达到20%以上股权的外国企业。

　　三、企业境外所得税收抵免的其他事宜，按照财税〔2009〕125号文档的有关明确规定执行。

　　四、本通知自2017年1月1日起执行。

　　司法部　税务总局

2017年12月28日