土地增值税税赋外商投资

1、问：非公司制企业总体改制为股权股份有限公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地面的建筑及其附着物转移、变更到改制后的企业，是否征收土地增值税？

答：根据《司法部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税方针的通知》（税务〔2018〕57号 公司注册查询）第一条明确规定：按照《中华民国劳动法》的明确规定，非公司制企业总体改制为信用该公司或者股权股份有限公司，信用该公司（股权股份有限公司）总体改制为股权股份有限公司（信用该公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地面的建筑及其附着物（下述称地产）转移、变更到改制后的企业，暂缓征土地增值税。因此上述行为暂不征收土地增值税。

2、问：按照合约约定，两个企业合并为一个企业，且原企业融资整体存续的，对原企业将地产转移、变更到合并后的企业，是否征收土地增值税？

答：根据《司法部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税方针的通知》（税务〔2018〕57号）第二条明确规定：按照立法明确规定或者合约约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业融资整体存续的，对原企业将地产转移、变更到合并后的企业，暂缓征土地增值税。因此上述行为暂不征收土地增值税。

3、问：按照合约约定，企业设为两个与原企业融资整体完全相同的企业，对原企业将地产转移、变更到分立后的企业，是否征收土地增值税？

答：根据《司法部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税方 公司注册查询针的通知》（税务〔2018〕57号）第三条明确规定：按照立法明确规定或者合约约定，企业设为两个或两个以上与原企业融资整体完全相同的企业，对原企业将地产转移、变更到分立后的企业，暂缓征土地增值税。因此上述行为暂不征收土地增值税。

4、问：的单位在改制重组时以地产作价入股进行融资，对其将地产转移、变更到被融资的企业，是否征收土地增值税？

答：根据《司法部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税方针的通知》（税务〔2018〕57号）第四条明确规定：的单位、一个人在改制重组时以地产作价入股进行融资，对其将地产转移、变更到被融资的企业，暂缓征土地增值税。因此上述行为暂不征收土地增值税。

5、问：企业改制重组后再转让国有土地使用权并审批缴纳土地增值税时，如何确 公司注册查询定该企业“取得土地使用权所支付的额度”？企业在改制重组步骤中经省级以上（含省级）国境线管理工作机构批准，国家所以国有土地使用权作价筹资入股的，再转让该宗国有土地使用权并审批缴纳土地增值税时，如何确定该企业“取得土地使用权所支付的额度”？

答：根据《司法部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税方针的通知》（税务〔2018〕57号）第六条明确规定：企业改制重组后再转让国有土地使用权并审批缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家所统合明确规定缴纳的有关开销，作为该企业“取得土地使用权所支付的额度”扣除。企业在改制重组步骤中经省级以上（含省级）国境线管理工作机构批准，国家所以国有土地使用权作价筹资入股的，再转让该宗国有土地使用权并审批缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国境线管理工作机构批准的风险评估价钱，作为该企业“取得土地使用权所支付的额度”扣除。兼办纳税申报时，企业应提供 公司注册查询该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国境线管理工作机构的批准文档和批准的风险评估价钱，不能提供批准文档和批准的风险评估价钱的，不得扣除。因此第一种状况该企业“取得土地使用权所支付的额度”为改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家所统合明确规定缴纳的有关开销；第二种状况该企业“取得土地使用权所支付的额度”为该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国境线管理工作机构批准的风险评估价钱。