一、

增值税

简并税率历史背景

更进一步减税降负

现阶段国际性税赋市场竞争日渐白热化，大家都了解一些全世界上更为发达的发达国家，近期早已或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税赋竞争能力的制度进行改革。因此不论是为了保持国外经济发展持续增长，还是为了应对国际性减税的市场竞争，将来一个时代，减税降负可能将成为中华民族税制变更的大方向。

更进一步完善制度

从国际性

增值税

持续发展实践来看为了实现增值税税赋带电的目的，各国渐渐追求更加简要的增值税制度，简并税率、减少折扣、扩宽税基早已成为增值税持续发展的发展趋势和非 注册塞舌尔公司主流。因此从法规制度的视角讲，

营改增

体制改革全面性推开后，改进简并增值税税率，是中华民族下一步增值税体制进行改革的重点项目和朝向，这也是增值税法律的要求。

二、方针切实

取消13%这一档税率

13%税率的适用，包括物资、供水、图书馆以及农药、杀虫剂、农业机械等畜牧业公有制，还有原油等制造业公有制共23制品

购入农产品进项税额抵扣

一是核准扣除

维持原方法不变，仍按扣除率和产成品的适用税率计算进项税额。

二是凭票扣除

重点项目分清扣税汇票的品种和抵扣幅度。

购入农产品进项税额抵扣——核准扣除

第一纳税人以购进农产品为原材料制造货运，按投入产出法、成本法、参照法核准扣除农产品增值税进项税额的，以卖出货运的适用税率为扣除率。

第二纳税人购进农产品必要卖出的，扣除率由原本的13%变更为11%。

第三纳税人购进农产品用于制造经营管理且不构成货运单一的（包括包装物、辅助材料、燃油、低值易耗品等），制造卖出或交由受托原料17%税率货运的，按13%的扣除率计算进项税额；制造卖出其他货运的，按11%的扣除率计算进项税额。

购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除

•购入农产品取得的扣税汇票主要有：

•增值税普通发票（仅指农业生产者卖出美国进口农产品适用免税方针而开 注册塞舌尔公司具的普通发票）

•农产品收购单据

•增值税专用发票

•中国海关出口增值税配有缴款书

抵扣幅度

第一用于制造卖出或交由受托原料17%税率的货运：

增值税专用发票或出口中国海关缴款文末注明的额度*13%

农产品普通发票或收购单据上注明的买价*13%

第二用于除第一项之外的其他货运公共服务：

增值税专用发票或出口中国海关缴款文末注明的额度*11%

农产品普通发票或收购单据上注明的买价*11%

第三以上两项同义审计不清的 注册塞舌尔公司：

3%增值税专用发票上注明的额度* 3%

出口中国海关缴款书或11%增值税专用发票上注明的额度* 11%

农产品普通发票或收购单据上注明的买价*11%

尤其提醒：出口中国海关缴款文末注明的额度是指中国海关缴款文末的完税价格

三、纳税申报

报税变动

附图一：

原“11%税率”栏次变更为两栏，分别为 “11%税率的货运及原料修理修配劳动”和 “11%税率的公共服务、资产和资产”。

附图二：

第8栏“其他”栏次变更为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”

报税填写切实——附图二

此表第1-3栏和第25-28栏：

涉及的增值税专用发票均不包含自小数量纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别审计用于制造卖出17%税率货运和其他货运公共服务的农产品进项税额状况除外。

此表第6栏：

本期购进农业生产者美国进口农产品取得（开具）的农产品卖出单据或收购单据及自小数量纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票状况。

本栏的“增值税专用发票”是指纳税人自小数量纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

此表第8a栏：

购进的农产品用于制造卖出或交由受托原料17%税率货运时，为维持原农产品扣除幅度不变加计扣除的农产品进项税额。

个案透析：

某中小企业为一般纳税人，2017年10月卖出面料30万元（不含税额度），开具了增值税专用发票，卖出棉短绒20万元（不含税），开具了普通发票；本月购进农产品A一批用于制造面料，取得增值税专用发票，额度10万元，税款1.1万元；向畜牧业社员购进农产品B一批用于制造棉短绒，买价5万元，取得免税普通发票；向零星纳税人甲购进农产品C一批，取得增值税专用发票，额度20万元，税款0.6万元，由于库房管理工作不到位，难以确定其用作；向零星纳税人乙购进农产品D一批用于制造面料，取得增值税专用发票，额度30万元，税款0.9万元 。

研究：

销项税额=30*0.17+20*0.11=7.3万元

进项税=10*0.13+5*0.11+20*0.03+30*0.13=6.35万元

附图一：

附图二：

主表：