司法部 商务部

关于将国家所自主创新试验区有关税赋体制改革方针推广到全省范围内实施的通知

税务〔2015〕116号

各省市、自治州、省辖市、计划单列教育厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆军区财务局：

根据中华人民共和国国务院国务院决定信念，将国家所自主创新试验区体制改革的四项个人所得税方针推广至全省范围内实施。现就有关税制难题具体如下：

一、关于受限合伙制创业投资事业单位合伙

方针

1.自2015年10月1日起，全省范围的受限合伙制创业投资企业采取股权投资方法融资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该受限合伙制创业投资企业的财团法人合伙可按照其对未上市中小高新技术企业投资总额的70%抵扣该财团法人合伙从该受限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，前夕严重不足抵扣的，可以在之后缴纳本年度结转抵扣。

2.受 变更公司法定代表人限合伙制创业投资企业的财团法人合伙对未上市中小高新技术企业的投资总额，按照受限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资总额和合伙人协定约定的财团法人合伙占受限合伙制创业投资企业的筹资比率计算确定。

二、关于阿尔斯通公司所得企业个人所得税方针

1.自2015年10月1日起，全省范围的村民企业转让5年以上非独占许可证所有权取得的阿尔斯通公司所得，纳入享受企业个人所得税折扣的阿尔斯通公司所得范围内。村民企业的本年度阿尔斯通公司所得不超过500万元的部份，免征企业个人所得税；超过500万元的部份，减半征收企业个人所得税。

2.本通知所称新技术，包括专利权（含国防部专利权）、软件工程版权、器件布图的设计专有权、真菌品种权、生物技术品种，以及司法部和商务部确定的其他新技术。其中，专利权是指立法授予独占权的发明、商标注册以及非非常简单改变的产品花纹和外形的内饰。

三、关于企业转增新股

方针

1.自2016年1月1日起，全省范围的中小高新技术企业以

、赤字公积、资产公积向一个人大股东转增新股时，一个人大股东一次缴纳个人所得税确有艰难的，可根据具体状况另行制定分阶段缴税方案，在不超过5个阳历本年度内（含）分阶段缴纳，并将有关的资讯报负责人税务机关立案。

2.一个人大股东获得转增的新股，应按照“贷款、股利、储蓄所得”工程项目，适用20%税收征收个人所得税。

3.大股东转让股权并取得支票收入的，该支票收入应适当用于缴纳仍未缴清的税收。

4.在大股东转让该部份股权以前，企业违法破产，大股东进行相关权利处置后没有取得利润或利润小于初始投资总额的，负责人税务机关对其仍未缴纳的个人所得税可不予追征。

5.本通知所称中小高新技术企业，是指注册在我国全境实行查账征收的、经认定取得高新技术企业名额，且销售额和资本总值均不超过2亿元、 变更公司法定代表人从业总人数不超过500人的企业。

6.香港交易所中小高新技术企业或在全省企业股权转让该系统挂牌 变更公司法定代表人的中小高新技术企业向一个人大股东转增新股，大股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股利储蓄差别化个人 变更公司法定代表人所得税方针执行，不适用本通知明确规定的分阶段缴纳方针。

四、关于股权奖励个人所得税方针

1.自2016年1月1日起，全省范围的高新技术企业转化科研成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，一个人一次缴纳税收有艰难的，可根据具体状况另行制定分阶段缴税方案，在不超过5个阳历本年度内（含）分阶段缴纳，并将有关的资讯报负责人税务机关立案。

2.一个人获得股权奖励时，按照“薪水薪酬所得”工程项目，参照《司法部 商务部关于一个人公司股票期货所得征收个人所得税难题的通知》（税务〔2005〕35号）有关明确规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价钱参照获得股权时的公正消费市场价钱确定。

3.技术人员转让奖励的股权（含奖励股权孳生的送、转股）并取得支票收入的，该支票收入应适当用于缴纳仍未缴清的税收。

4.技术人员在转让奖励的股权以前企业违法破产，技术人员进行相关权利处置后没有取得利润或资本，或取得的利润和资本不足以缴纳其取得股权仍未缴纳的应纳税款的部份，税务机关可不予追征。

5.本通知所称相关技术人员，是指经该公司监事会和大股东决议批准获得股权奖励的下述两类工作人员：

（1）对企业科研成果研制和信息化作出杰出贡献的技术人员，包括企业内关键性职位科研成果的主要完成人、根本性开发工程项目的主管、对主导产品或者技术、工艺流程作出根本性创新或者改进的主要技术人员。

（2）对企业持续发展作出杰出贡献的经营管理工作人员，包括主持企业全面性制造经营管理管理工作的高阶管理者 变更公司法定代表人，负责企业主要的产品（公共服务）制造经营管理总计占主营收入（或者主营收益）50%以上的中、高阶经营管理工作人员。

企业朝向全体雇员实施的股权奖励，不得按本通知明确规定的税制执行。

6.本通知所称股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定市场份额的股权或一定数目的股权。

7.本通知所称高新技术企业，是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定政府机构认定的高新技术企业。

司法部 商务部

2015年10月23日