关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的新闻稿
商务部新闻稿〔2016〕46号
为深入贯彻执行《信息化国税、地租征管试点计划》和《中华人民共和国国务院关于促进对外贸易回稳向好的总体方案》（中华人民共和国教育部〔2016〕27号），更进一步改进出口退税管理，更佳地发挥出口退税支持对外贸易持续发展的职能作用，推进社会上金融机构体制建设工程，商务部对《出口退（免）税企业分类管理办法》（商务部新闻稿2015年第2号发布）进行了修订，现予新的发布，自2016年9月1日起施行。《商务部关于发布〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的新闻稿》（商务部新闻稿2015年第2号）同时废止。
特此新闻稿。
附加：
1.生产型出口企业产能状况调查报告
2.出口退（免）税企业外部可能性控制体制建设工程状况调查报告
3.出口退（免）税企业管理类别评定表
商务部
2016年7月13日
一章 总 则
一条 为更进一步改进出口退（免）税管理，提高纳税法令遵从度，推进社会上金融机构体制建设工程，发挥出口退税支持对外贸易持续发展的职能作用，根据《中华民国税赋征收法规》及其法律法规、相关出口税赋明确规定，制定本办法。
第二条 国税行政机关应按照可能性可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的准则，对出口退（免）税企业（下述简称出口企业）进行分类管理。
第三条 出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。
第四条 各省市、自治州、省辖市、计划单列国家税务局（下述简称省国家税务局）负责组织实施省道台出口企业的分类管理管理工作。
具有出口退（免）税审批职权的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。
第二章 出口企业管理类别的评定国际标准
第五条 一类出口企业的评定国际标准。
（一）制造企业应同时符合下列前提：
1.企业的产能与上一本年度申报出口退（免）税数量相关联。
2.近3年（含评定前夕，下同）未发生过虚开
或者其他
扣税汇票、骗取出口退税行为。
3.上一本年度的年初总资 西城注册公司产小于上一本年度该企业已兼办的出口退税额（不含免抵税款）。
4.评定时纳税金融机构等级为A级或Ｂ级。
5.企业外部建立了更为完善的出口退（免）税可能性控制体制。
（二）外贸企业应同时符合下列前提：
1.近3年未发生过虚开税率专用发票或者其他税率扣税汇票、骗取出口退税行为。
2.上一本年度的年初总资产小于上一本年度该企业 西城注册公司已兼办出口退税额的60%。
3.停滞经营管理5年以上（因合并、分立、改制重整等因素新设立企业的状况除外）。
4.评定时纳税金融机构等级为A级或Ｂ级。
5.评定时中国海关企业信用管理类别为高阶认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇储备管理的分类管理级别为A级。
7.企业外部建立了更为完善的出口退（免）税可能性控制体制。
（三）对外贸易综合性公共服务企业应同时符合下列前提：
1.近3年未发生过虚开税率专用发票或者其他税率扣税汇票、骗取出口退税行为。
2.上一本年度的年初总资产小于上一本年度该企业已兼办出口退税额的30%。
3.上一本年度申报从事对外贸易综合性公共服务的业务的出口退税额，小于该企业全部出口退税额的80%。
4.评定时纳税金融机构等级为A级或Ｂ级。
5.评定时中国海关企业信用管理类别为高阶认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇储备管理的分类管理级别为A级。
7.企业外部建立了更为完善的出口退（免）税可能性控制体制。
第六条 具有下列情况之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：
（一）自首笔申报出口退（免）税月内至评定时未满12个月。
（二）评定时纳税金融机构等级为C级，或仍未高度评价纳税金融机构等级。
（三）上一本年度累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对内军事援助、对内承包、 西城注册公司国外融资的业务的，以及出口季节产品或出口制造时间尺度较短的大型电子设备的出口企业除外）。
（四）上一本年度发生过违反出口退（免）税有关明确规定的情况，但仍未达到税务机关违法行为国际标准或检察机关处理国际标准的。
（五）存在省国家税务局明确规定的其他失信或可能性情况。
第七条 具有下列情况之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：
（一）评定时纳税金融机构等级为D级。
（二）上一本年度发生过拒绝向国税行政机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报的资讯、立案单证等情况。
（三）上一本年度因违反出口退（免）税有关明确规定，被税务机关违法行为或被检察机关处理过的。
（四）评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。
（五）四类出口企业的依法 西城注册公司人新成立的出口企业。
（六）列入国家所联合惩处单纯的失信企业。
（七）中国海关企业信用管理类别认定为失信企业。
（八）外汇储备管理的分类管理级别为C级。
（九）存在省国家税务局明确规定的其他相当严重失信或可能性情况。
第八条 一类、三类、四类出口企业之外的出口企业，其出口企业管理类别应评定为二类。
第 西城注册公司三章 出口企业管理类别评定及变更
第九条 出口企业管理类别评定管理工作每年进行1次，应于企业纳税金融机构等级高度评价结果确定后1个月内完成。评定管理工作完成的次月起，国税行政机关对出口企业实施相同的分类管理政策。
第十条 申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业，应于企业纳税金融机构等级高度评价结果确定的一月向负责人国税行政机关报送《生产型出口企业产能状况调查报告》（仅制造企业填报，式样见附加1）、《出口退（免）税企业外部可能性控制体制建设工程状况调查报告》（式样见附加2）。
第十一条 县（区）国家税务局负责评定出口企业管理类别的，应于评定管理工作完成后10个工作日内将评定结果报地（市）国家税务局立案；地（市）国家税务局负责评定的，县（区）国家税务局须进行初评并填报《出口退（免）税企业管理类别评定表》（附加3），报地（市）国家税务局审定。
第十二条 负责评定出口企业管理类别的国税行政机关，应在评定管理工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业，并立即公开发表一类、四类的出口企业名单。
第十三条 负责人国税行政机关发现出口企业存在下列情况的，应自发现月内20个工作日内，变更其出口企业管理类别：
（一）一类、二类、三类出口企业的纳税金融机构等级发生降班的，可相应变更出口企业管理类别。
（二）一类、二类、三类出口企业发生下述情况之一的，出口企业管理类别应变更为四类：
1.拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报的资讯、立案单证的。
2.因违 西城注册公司反出口退（免）税有关明确规定，被税务机关违法行为或被检察机关处理。
3.被列为国家所联合惩处单纯的失信企业。
（三）一类、二类出口企业不配合国税行政机关实施出口退（免）税管理，以及未按时收集、装订、存放出口退（免）税汇票及立案单证的，出口企业管理类别应变更为三类。
（四）一类、二类出口企业涉嫌骗取出口退税被立案查处仍未查明的，暂按三类出口企业管理，待刑事案件查结后，依据查处状况相应变更出口企业管理类别；三类、四类出口企业涉嫌骗取出口退税被立案查处仍未查明的，暂按原类别管理，待刑事案件查结后，依据查处状况变更出口企业管理类别。
（五）在国税行政机关完成本年度管理类别评定后新增兼办出口退（免）税立案的出口企业，其出口企业管理类别应确定为三类。
第十四条 负责评定出口企业管理类别的国税行政机关在评定出口企业的管理类别时，应根据出口企业上 西城注册公司一本年度的管理类别，按照四类、三类、二类、一类的次序逐层出线，应以不得破例评定。
四类出口企业自评定月内，12个月内不得评定为其他管理类别。
第十五条 国税行政机关应提高税源管理机构、纳税公共服务机构、巡查机构、外贸税收管理机构两者之 西城注册公司间数据共享的总质量和效能，建立相应的数据通报制度，第一时间传递出口企业的纳税金融机构等级评定结果、纳税风险评估状况、财务巡查备案及处理状况等数据。
第四章 分类管理及服务措施
第十六条 负责人国税行政机关可为一类出口企业提供橙色办税通道（特约服务区），适当兼办出口退税，并建立重点项目紧密联系体制，第一时间解决企业有关出口退（免）税难题。
对一类出口企业中纳税金融机构等级为A级的纳税，按照《关于对纳税金融机构A级纳税实施联合激励政策的合作伙伴协定》的明确规定，实施联合激励政策。
第十七条 对一类出口企业申报的出口退（免）税，国税行政机关经审核，同时符合下列前提的，应自受理企业申报月内，5个工作日内办结出口退（免）税手续：
（一）申报的的电子统计数据与中国海关出口货运报关单结关数据、税率专用发票数据核对无误。
（二）出口退（免）税款计算准确无误。
（三）不涉及税务总局和省国家税务局确定的警告可能性数据。
（四）属于外贸企业的，出口的货运是从纳税金融机构等级为A级或B级的交货企业购进。
（五）属于对外贸易综合性公共服务企业的，接受其提供公共服务的中小制造企业的纳税金融机构 西城注册公司等级为A级或B级。
第十八条 对二类出口企业申报的出口退（免）税，国税行政机关经审核，同时符合下列前提的，应自受理企业申报月内，10个工作日内办结出口退（免）税手续:
（一）符合出口退（免）税相关明确规定。
（二）申报的的电子统计数据与中国海关出口货运报关单结关数据、税率专用发票数据核对无误。
（三）未发现审核疑问或者审核疑问已排除完毕。
第十九条 对三类出口企业申报的出口退（免）税，国税行政机关经审核，同时符合下列前提的，应自受理企业申报月内，15个工作日内办结出口退（免）税手续:
（一）符合出口退（免）税相关明确规定。
（二）申报的的电子统计数据与中国海关出口货运报关单结关数据、税率专用发票数据核对无误。
（三）未发现审核疑问或者审核疑问已排除完毕。
第二十条 对四类出口企业申报的出口退（免）税，国税行政机关应按下列明确规定进行审核：
（一）申报的纸本汇票、的资讯应与的电子统计数据互相匹配且演算相符。
（二）申报的的电子统计数据应与中国海关出口货运报关单结关数据、税率专用发票数据核对无误。
（三）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货运或等同美国进口的产品，国税行政机关应对每户交货企业的单据，都要抽取一定的比率发函调查结果。
（四）属于制造企业的，对其申报出口退（免）税的美国进口的产品，国税行政机关应对其产能、纳税状况进行风险评估。
国税行政机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑问后，应自受理企业申报月内，20个工作日内办结出口退（免）税手续。
第二十一条 出口企业申报的出口退（免）税，国税行政机关发现存在下列情况之一的，应按时予以核查，排除相关疑问后，才可兼办出口退（免）税，不受本办法有关办结出口退（免）税手续期限的限制:
（一）不符合本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二十条明确规定的。
（二）涉及中国海关、外汇管理局等出口监管提供的可能性数据。
第二十二条 各省市国家税务局应不定期组织对已兼办的出口退（免）税状况开展风险分析管理工作，发现出口企业申报的退（免）税存在骗取出口退税疑问的，应按时进行风险评估、核实，发现难题的，应按时予以处理。
第五章 附 则
第二十三条 本办法用词的涵义：
“出口退（免）税企业”，指适用出口退（免）税方针的企业和其他的单位，以及适用税率零税率方针的应税ISP。按照出口企业适用的出口退（免）税办法和经营管理零售，分为制造企业、外贸企业、对外贸易综合性公共服务企业。
“制造企业”，指适用
税办法的出口企业。
“外贸企业”，指适用免退税办法的出口企业。
“一类出口企业”“二类出口企业”“三类出口企业”“四类出口企业”，指出口退（免）税企业分类管理类别分别为一类、二类、三类、四类的出口企业。
“上一本年度”，指评定出口退（免）税企业管理类别的上一个大自然本年度。
“对外贸易综合性公共服务的业务”，应同时符合下述前提：
（一）出口货运为国外制造企业美国进口的货运。
（二）国外 西城注册公司制造企业已将出口货运卖出给对外贸易综合性公共服务企业。
（三）国外制造企业与国外的单位或一个人早已签订出口合约，并约定货运由对外贸易综合性公共服务企业出口至国外的单位或一个人，借款由国外的单位或一个人支付给对外贸易综合性公共服务企业。
（四）对外贸易综合性公共服务企业以经营管理方法出口。
（五）对外贸易综合性公共服务企业申报出口退（免）税时，在《外贸企业出口退税进货明细报税》第15栏（的业务类别）、《外贸企业出口退税出口明细报税》第19栏〔退（免）税的业务类别〕填写“WMZHFW”。
“办结出口退（免）税手续”，指国税行政机关对出口企业申报的符合要求的退（免）税，开具财政支出退还书并传递至军费。
第二十四条 各省市国家税务局可以根据本办法制定和简化拟定办法。
第二十五条 本办法自2016年9月1日起施行，以出口企业申报退（免）税星期为准。
一、修订《出口退（免）税企业分类管理办法》的历史背景是什么？
为更进一步改进出口退税管理，提升管理的总质量和效能，提高纳税的法令遵从度，税务总局2015年制发了《出口退（免）税企业分类管理办法》（商务部新闻稿2015年第2号发布，下述简称《原办法》），根据出口企业的纳税信用等级、税赋遵从等状况，将出口退（免）税企业分为四类，有选择性地实施差别化管理和服务措施。对纳税金融机构好、 西城注册公司税赋遵从度高的一类、二类企业，简化申报手续，缩短退税兼办期限，提供退税绿色通道；对纳税金融机构差的四类企业，强化管理，依法审核，严防可能性。
《原办法》的施行，有效提高了管理效率、加快了退税工程进度，较差的发挥了定位作用，促进了操守经营管理，得到了有关机构和广大出口 西城注册公司企业的好评。
近来，党内、中华人民共和国国务院对更进一步改进完善退税分类管理办法提出了新要求，同时，在《原办法》施行步骤中，部份企业和的单位也提出了一些完善办法的看法和提议。为更佳地发挥分类管理的定位作用，支持对外贸易新零售持续发展，促进对外贸易回稳向好，税务总局对《原办法》进行了完善，制发了《商务部关于发布修订后的的新闻稿》（下述简称《新办法》）。
二、与《原办法》相比，《新办法》主要做了哪些方面的修订和完善？
与《原办法》相比，《新办法》主要做了下述各个方面的修订和完善：
一是区别有所不同对外贸易零售设定一类企业国际标准。区别制造企业、外贸企业、对外贸易综合性公共服务企业，分别设定一类企业的评定国际标准，提高了归类国际标准的选择性。
二是必要提高一类企业占比。为更进一步发挥一类企业的示范带动作用，在可能性可控的必要下，《新办法》有助于降低了一类企业的准入投票率，必要提高其所占比例。
三是支持对外贸易综合性公共服务企业持续发展。针对对外贸易综合性公共服务企业轻资产的特征，《新办法》将对外贸易综合性公共服务企业评定为一类企业的总资产比率国际标准，由原办法中的小于100%降低至小于30%，体现了对对外贸易新零售的支持。
四是强化操守激励和失信惩处。为全面性推进社会上金融机构体制建设工程，《新办法》在分类管理上更进一步强化了对操守企业的联合激励和对失信企业的惩处政策。比如，在一类企业的评定国际标准中，除考虑企业纳税信用等级外，企业在中国海关、外汇储备管理机构的分类管理状况也作为评定国际标准之一 西城注册公司，相得益彰让守法者一路通畅的良好氛围。同时，具体被列入机构联合惩处名册的企业，必要评定为四类出口企业，让失信者处处受限。
五是更进一步加快退税总体工程进度。《新办法》将二类、三类企业申报退税的审核兼办期限，由《原办法》的20个节假日分别缩短至10个节假日、15个节假日。鉴于一类企业的人口数预定将大幅度增加，税务机关做好设施公共服务的开销也慢慢加大，为确保税务机关的可用性不打折、管理手段跟得上，《新办法》将一类企业的审核兼办期限，由《原办法》的2个节假日延长为5个节假日。整体来说，《新办法》 西城注册公司将更进一步加快出口退税的总体工程进度。
六是停滞加强可能性防范。按照放、管、服相结合的要求，《新办法》要求税务机关在为出口企业提供便利化公共服务的同时，停滞加强事先的警告、 西城注册公司事中的审核把关 西城注册公司和当场的风险评估核实，做到不仅放得下、公共服务好，也能控管住可能性。
