【回答】根据劳动法和外资企业法明确规定，外资企业前夕取得的纯利利润应按照下列次序进行处理：

　　① 纯利利润弥补以前年度

上的亏蚀，但不得超过法定亏蚀弥补限期(5年)

　　② 缴纳企业所得税

　　③ 弥补溢价亏蚀数

　　④ 提取法定社会保障或储备基金(10%)，累计达到注册资金50%之后可不用再提取

　　⑤ 向大股东分配利润

　　《中外合资经营企业法实施法例》明确规定：缴纳合资公司所得税后的利润需要提取储备基金、工人奖赏及社会福利基金会、企业持续发展基金会，提取比率由监事会确定。

　　《外资企业法实施法例》明确规定：外资企业(即外商独资经营管理企业)依照我国法令明确规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和工人奖赏及社会福利基金会。储备基金的提取比率不得低于纯利利润的10%，当累计提取额度达到注册资金的50%时，可以仍然提取。工人奖赏及社会福利基金会的提取比率由外资企业另行确定。外资企业过往财政年度的亏蚀未弥补前，不得分配利润;过往财政年度未重新分配的利润，可与本财政年度可供重新分配的利润悉数重新分配。

　　《关于劳动法施行后有关企业财务处理难题的通知》(财企[2006]67号)明确规定：从2006年1月1日起，我国执行2005年修订后《劳动法》企业停止实行公益金体制之后，外商投资企业的工人奖赏及社会福利基金会，经监事会确定继续提取的，应当具体用作、使用前提和程序中，作为债务管理工作。一般的外商投资企业因为没有具体的用作就仍然提取工人奖赏及社会福利基金会了;而中外合资经营管理企业的企业持续发展基金会的比率也会定的极低极低，外资企业则不需要提取企业持续发展基金会。

　　公共政策上，非常简单地说，如果该公司每年按照明确规定计提法定社会保障或储备基金(10%)，那么经审计的上年初资本负债表 “未分配利润”溢价额度就是可以向大股东重新分配的利润金额。正规的 报税软件律师经纪公司审计时，企业所得税或递延所得税等均会变更计算准确无误的。需要强调的是提取了储备基金就不用问到法定社会保障。

　　【 回答】外资企业分配利润，一般要等到取得利润本年度的企业所得税汇算清缴结束以后才可以进行。因为在汇 报税软件算清缴以前，应当缴纳的企业所得税难以确定，可分配利润的额度也就难以确定。

　　2011本年度的企业所得税汇算清缴在2012年6月30日以前结束，所以2012年7月可确认的可分配利润额度应当为2011年12月31日末经律师经纪公司审计并经过

行政机关汇算清缴变更确认后的累计未分配利润额度。一般只能在2012年7月之后做出利润分配时，做出利润分配当月初的“未分配利润”课程额度要小于本次分配利润的金额。

　　【回答】正如您所问的，2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年之后重新分配给国外财团法人投资人，免征企业所得税;2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年之后重新分配给国外一个人投资人的，暂免所得税。

　　【回答】正如您所说的， 2008年及之后本年度外商投资企业新增利润分配给国外财团法人投资人的，外资企业需要代扣代缴企业所得税。企业所得税法明确规定的税收为20%，但是如果我国和该国、周边地区有税赋协定或税赋安排则折扣为10%;根据《大陆和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，如果是港澳地区的村民该公司占该外资企业股权超过25%，则预提所得税税收可以从10%折扣为股利总值的 5%。国外一个人投资人仍旧暂免 报税软件所得税。

　　【回答】外资企业分配利润的程序如下：

　　① 监事会(或股东大会)做出利润分配决议案(如投资人为实体大股东则称为“大股东决定”);

　　② 到负责人税务机关兼办《公共服务商业贸易、利润、常常转移和部份资产工程项目对内支付财务证明了》

　　③ 请本地律师经纪公司就分利出具专项

调查报告：很多外资企业是三大律师经纪公司做报告书

，因为该

调查报告主要给金融机 报税软件构用，所以一般请我国海外的做外资企业较为多的律师经纪公司出此

调查报告比三大 报税软件律师经纪公司价钱要低许多，例如汪本良注册律师所在的律师经纪公司就是的公司做日商、欧美国家、韩资的业务较为多的海外律师经纪公司，如果是分上本年度的利润则不需要做专项审计署也可;

　　④ 凭专项审计署到金融机构兼办利润汇出手续，有外汇储备可以用自有外汇储备，也可以用港币购汇。

　　【附录】参考规章摘录

　　Ø 原《中华民国外商投资企业和国外企业所得税法》第十九条(一)的明确规定，国外投资人从外商投资企业取得的利润，免征所得税。

　　Ø 2008年1月1日起实施《中华民国企业所得税法》，原《中华民国外商投资企业和国外企业所得税法》过热。根据《中华民国企业所得税法》第三条、第四条以及中日

第十条明确规定，对国外子公司从我国全境政府机构取得的股利储蓄所得按10%征收

。

　　Ø 为解决东西方

法的衔接，2008年发布了《司法部、商务部关于企业所得税若干外商投资的通知》(税务[2008]1号)。该通知的第四条明确规定，2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年之后重新分配给国外投资人的，免征企业所得税;2008年及之后本年度外商投资企业新增利润分配给国外投资人的，违法缴纳企业所得税。

　　Ø 《司法部、商务部关于

若干方针难题的通知》( 税务[1994]20号 )第二条明确规定, 中国籍一个人从外商投资企业取得的股利,储蓄所得暂免征收

。

　　Ø 外资企业可以不用提取工人奖赏及社会福利基金会的规章依据：《关于劳动法施行后有关企业财务处理难题的通知》(财企[2006]67号)明确规定：从2006年1月1日起，按照《劳动法》组建的企业根据《劳动法》第167条进行利润分配，仍然提取公益金;同时，为了保持企业间财政方针的完整性，国营企业以及其他企业悉数停止实行公益金体制。企业对2005年12月31日的公益金盈余，转作赤字社会保障管理工作使用;公益金财政赤字，依序以赤字社会保障、资产社会保障、以前年度未分配利润弥补，仍有财政赤字的，结转未分配利润帐户，用之后本年度实现的纯利利润弥补。企业经批准实施房屋体制进行改革，应当严苛按照司法部《关于企业房屋体 报税软件制进行改革中有关财政处理难题的通知》(财企[2000]295号)及司法部《关于企业房屋体制进行改革中有关财政处理难题的补充通知》(财企[2000]878号)的相关明确规定执行。企业按照国家所统合明确规定实行房屋重新分配货币化进行改革后，不得再为工人购建房屋，赤字社会保障不得斯登相关支出。仍未实行分离办社会上职责或者主辅分离、辅业改制的企业，原属于公益金使用范围内的内设职工食堂、休息室、孤儿院等集体福利政府机构所需人民币购建支出，应当严苛履行企业外部财务制度明确规定的程序中和职权进行审批，并按照企业制造经营管理资本的相关管理模式执行。企业停止实行公益金体制之后，外商投资企业的工人奖赏及社会福利基金会，经监事会 报税软件确定继续提取的，应当具体用作、使用前提和程序中，作为债务管理工作。

所写：汪本良